Nie ma już chyba osoby w Polsce, która nie zetknęła się z pojęciem „Polski Ład”. Z jednej strony rząd na bieżąco chwali się w mediach i Internecie przestawiając te systemowe prawne zmiany jako rewolucję w życiu Polaków przynoszącą same profity dla podatników, emerytów i ubezpieczonych w ZUS. Z drugiej strony przedsiębiorcy z niepokojem oczekują ostatecznego kształtu uchwalonych w Sejmie przepisów i podejmują nerwowe próby przystosowania swoich przedsiębiorstw do zbliżających się zmian.
W chwili obecnej trwa procedowanie sejmowej ustawy w Senacie. By zmiany (zgodnie z założeniem rządu) mogły zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2022r. winny zostać uchwalone, podpisane przez Prezydenta i opublikowane najpóźniej do dnia 30 listopada 2021r.
Chcesz zarejestrować działalność? Przeczytaj także artykuł Jak wypełnić formularz VAT-R w 2022 – krok po kroku
Co się zmieni?
Od 2022 roku ustawa podwyższa kwotę wolną od podatku, która wzrośnie do kwoty 30.000,00zł (dzisiaj 8.000,00zł) oraz limit drugiego progu podatkowego do 120.000,00zł (obecnie: 85 528,00zł), po przekroczeniu którego dochody będą podlegały opodatkowaniu stawką 32%.
To dobra wiadomość, ale nie dla wszystkich. Na tej zmianie z pewnością zyskają osoby z najniższym wynagrodzeniem, emeryci i renciści.
Przedsiębiorcy, składka zdrowotna, podatki
Przedsiębiorcy obawiają się, że to na nich spadnie koszt przeprowadzania tych reform.
Najbardziej analizowaną i komentowaną zmianą jest zmiana wysokości i sposobu obliczania składki zdrowotnej.
Polski Ład likwiduje stałą comiesięczną kwotę składki zdrowotnej jak i możliwość odliczenia jej części od podatku dochodowego. W ostatecznym kształcie wysokość i sposób naliczania składki będą zależeć od wybranej przez przedsiębiorcę formy opodatkowania.
Składka zdrowotna a podatek liniowy
Przy wyborze opodatkowania podatkiem liniowym składka zdrowotna wyniesie 4,9% dochodu przedsiębiorcy i nie będzie mogła być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku. Kwota składki zdrowotnej w 2022r. wyniesie 270,00zł.
Składka zdrowotna a podatek ryczałtowy
Ryczałtowcy zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy uzależnionej od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia za pracę oraz przychodów osiąganych przez danego przedsiębiorcę, czyli w 2022 r. będzie to kwota:
- 307 zł – przy przychodzie rocznym do 60 tys. zł
- 511 zł – przy przychodzie rocznym 60 tys. zł – 300 tys. zł
- 920 zł – przy przychodzie rocznym powyżej 300 tys. zł
Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku
Od 2022 r. przedsiębiorcy już nie rozliczą 7,75% składki zdrowotnej jako kosztu uzyskania przychodu. Spowoduje to realny wzrost obciążeń publiczno-prawnych dla wszystkich przedsiębiorców.
Nowy termin
Dotychczas przedsiębiorcy w zależności od prowadzonej działalności płacili składkę w różnym terminie. Polski Ład wprowadza jeden termin dla wszystkich przedsiębiorców do opłacenia składki zdrowotnej tj. do 20 dnia każdego miesiąca. Składka za styczeń 2022 r. zostanie naliczona jeszcze na starych zasadach a za luty 2022r. już na nowych w oparciu o dochód uzyskany w styczniu 2022 r.
Klasa średnia po polsku i czy może odetchnąć z ulgą?
By zrekompensować niekorzystne dla podatników zasady rozliczania składki zdrowotnej wprowadzono ulgę dla klasy średniej, do której według polskiego ustawodawcy zaliczają się osoby, które osiągają dochody od 68 400 zł do 133 600 zł rocznie.
Początkowo ulga ta była przewidziana tylko dla pracowników (lub osób pracujących na podobnych podstawach prawnych np. mianowanie, powołanie itd.), jednak rzutem na taśmę rząd złożył autopoprawkę i do ulgi dopisano osoby prowadzące działalność gospodarczą rozliczające się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Oznacza to, że te grupy podatników zapłacą większą składkę zusowską ale mniejszy podatek, o ile nie przekroczą górnej granicy określonego pułapu.
Oczywiście sposób rozliczania ulgi nie jest prosty i ustalany według skomplikowanych wzorów z podziałem na dwie grupy zarobkowe (pierwsza grupa to podatnicy zarabiający w przedziale 5701 do 8549 i druga z dochodem od 8549 do 11 141 miesięcznie). Podstawą dla obliczenia ulgi jest wartość przychodu podatnika.
,,Firma w Czechach” czy przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością a może prosta spółka akcyjna?
W oczekiwaniu na ostateczne wprowadzenie zmian przedsiębiorcy sprawdzają różne możliwości zmniejszenia obciążeń publiczno-prawnych.
Korzystną opcją może okazać się założenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością – więcej o spółce w Polskim Ładzie w artykule Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością a Nowy Polski Ład 2022.
Inna opcja często wyszukiwana w Internecie to przeniesienie i założenia działalności za granicą. Szczególnym zainteresowaniem cieszy się destynacja za naszą południową granicą.
Czechy przyciągają przedsiębiorców przyjaznym traktowaniem przez administrację, liberalnym podejściem służb podatkowych. Jednak należy rozważyć i przeliczyć koszty założenia firmy w Czechach, możliwość wzrostu kosztów związanych z faktycznym (nie tylko fikcyjnym) przeniesieniem działalności do Czech (wynajmem powierzchni do prowadzenia działalności, obsługi prawnej, księgowej), zmianą rezydencji podatkowej, ewentualnym podatkiem EXIT TAX (to tzw. podatek wyjścia płacony od niezrealizowanych zysków w przypadku zmiany rezydencji podatkowej).
Należy zwrócić uwagę na treść art. 3 ust. 1a ustawy o PIT, który jasno stwierdza, że ,,osoby fizyczne jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy)”.
Polski rezydent podatkowy to podatnik który przebywa w kraju dłużej niż przez 183 dni w roku, lub posiada w Polsce tzw. centrum interesów życiowych (osobistych i gospodarczych).
Interesującym wyjściem z sytuacji jest też założenie prostej spółki akcyjnej gdzie nawet jednoosobowy akcjonariusz nie jest zobligowany do zapłaty składek zusowskich. Jeśli jednak ten akcjonariusz będzie świadczył pracę na rzecz spółki będzie podlegać obowiązkowi zapłaty składek jak przy jednoosobowej działalności gospodarczej.
Więcej o prostej spółce akcyjnej w artykule Prosta Spółka Akcyjna – kompendium wiedzy.
Inne zmiany Polskiego Ładu ważne dla przedsiębiorców
Oprócz wspomnianych powyżej szeroko omawianych i komentowanych Polski Ład wprowadza jeszcze wiele innych zmian dla przedsiębiorców. Wystarczy wspomnieć tutaj o zmianach w estońskim CIT, wprowadzeniu nowego podatku przychodowego, zwalczanie nielegalnego zatrudnienia, wsparcie obrotu bezgotówkowego, ulga na konsolidację, na ekspansję, na inwestycje w kulturę sport, naukę i szkolnictwo wyższe, Venture Capital, ulga z tytułu pierwszej oferty publicznej akcji w obrocie zorganizowanym. Zmiany obejmują również duże przedsiębiorstwa np. ułatwienia dla podatkowych grup kapitałowych, zmiany dla polskiej spółki holdingowej, wprowadzenie grup VAT.
Dajcie znać, czy jesteście zainteresowani szczegółowym omówieniem tych zmian.
Podsumowanie
Polski Ład wprowadzi rewolucję w życiu polskich podatników i przedsiębiorców. Ekspresowy proces legislacyjny Polskiego Ładu, wskazywane rozbieżności z obowiązującymi ustawami, zmiany zaproponowane przez Senat mogą jeszcze przemeblować nowe przepisy, co spowoduje, że polska jesień i zima dla podatników będzie gorącym okresem szybkiego reagowania w dostosowywaniu się do rewolucyjnych zmian.
Jednak nie znając jeszcze ostatecznego kształtu przepisów Polskiego Ładu należy uzbroić się w wiedzę i cierpliwość by ostatecznie nie popełnić błędów i nieodwracalnych skutków prawnych.
